一、法律依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，判處刑期。

具體量刑標(biāo)準(zhǔn)如下：

2.最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人大會(huì)常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋?zhuān)铝袑儆凇疤撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的情形：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見(jiàn)》：注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國(guó)家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等非騙稅目的且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，不以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定性處理。依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

由此可見(jiàn)，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定罪量刑的依據(jù)是國(guó)家稅收的損失而不是單純虛開(kāi)的行為，不僅要考慮行為人主觀上是否有逃稅的故意，還要看客觀上是否造成稅收損失。

4.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

二、法務(wù)提醒

無(wú)論企業(yè)作為增值稅發(fā)票的開(kāi)票方還是受票方，如行為不當(dāng)，均可能構(gòu)成犯罪，或面臨行政處罰。且單位可構(gòu)成本罪，一旦構(gòu)成單位犯罪，則對(duì)單位判處罰金，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，判處刑罰。因此，企業(yè)不僅要嚴(yán)謹(jǐn)開(kāi)具增值稅發(fā)票，在收到增值稅發(fā)票時(shí)更應(yīng)認(rèn)真查驗(yàn)發(fā)票信息，嚴(yán)格資金結(jié)算。

1.企業(yè)作為開(kāi)票方

（1）為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)——構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

（2）非騙稅目的且沒(méi)有造成稅款損失的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為——行政處罰。

2.企業(yè)作為受票方

（1）不存在真實(shí)交易，且有“讓他人為自己”或“為自己”虛開(kāi)的主觀故意（如支付開(kāi)票費(fèi)等），接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)金額超過(guò)5萬(wàn)元——構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

（2）不存在真實(shí)交易，且有“讓他人為自己”或“為自己”虛開(kāi)的主觀故意（如支付開(kāi)票費(fèi)等），接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)金額不足5萬(wàn)元——行政處罰（由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款）。

（3）知道是虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后仍接受，且造成了稅款的流失——偷稅（由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，以偷稅罪追究刑事責(zé)任）。

（4）受票方存在真實(shí)交易，且不存在“讓他人為自己”或“為自己”虛開(kāi)的主觀故意——無(wú)妨。